WWW.KNIGI.KONFLIB.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

 
<< HOME
Научная библиотека
CONTACTS

Pages:     || 2 | 3 |

«УДК 005.336.3 ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТА И УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА Азрапкина Оксана Васильевна, студентка ...»

-- [ Страница 1 ] --

УДК 005.336.3

ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТА И УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

Азрапкина Оксана Васильевна,

студентка 5 курса экономического факультета,

e-mail: 220239@mail.ru

Москвитина Раиса Сергеевна,

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Мордовский государственный университет имени Н.П. Огарва, г. Саранск В данной статье раскрывается значимость учета и учетной политики для целей налогообложения для предприятий малого и среднего бизнеса, выявлены значительные проблемы по учету малых и средних предприятий на современном этапе и разработаны предложения по их устранению.

Ключевые слова: налоговый учет, учетная политика, малый и средний бизнес, специальные налоговые режимы Малое и среднее предпринимательство играет значительную роль в экономике, способствуя снижению социальной напряженности и тем самым способствуя снижению социальной напряженности. Предприятия малого и среднего бизнеса чаще всего функционируют в таких отраслях как общественное питание, бытовое обслуживание и торговля.

Предприятия малого и среднего бизнеса должны учитывать специфику хозяйственных операций, структуру управления, особенности своей деятельности, а также возможность использования современных систем обработки и передачи данных для того чтобы сформировать учетную политику и более достоверно отразить свое финансовое положение в отчетности.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малое и среднее предпринимательство должно формировать две учетные политики отдельно – для бухгалтерского и налогового учета. Бывают случаи, когда возможен и такой вариант, когда принимается единый документ, в котором находят отражение как методы определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов (учетная политика для целей налогообложения), так и способы ведения бухгалтерского учета (учетная политика для целей бухгалтерского учета). Строго регламентированных форм и содержания налогового учета не предусмотрено.

Предприятия малого и среднего бизнеса независимо от своей организационно-правовой формы обязаны вести бухгалтерский учет. Лишь индивидуальные предприятия освобождаются от такой обязанности. ИП в обязательном порядке должны вести учт основных средств и нематериальных активов, кассовых и денежных операций.

Все юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы, обязаны вести налоговые регистры – книга учета доходов и расходов сохраняется. Кроме того, четко проявляется влияние такого специального налогового режима, как ЕНВД при упрощенной системе налогообложения, который обязывает вести учет доходов и расходов в зависимости от режима налогообложения.

В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса РФ налоговый учет всех показателей своей деятельности, которые необходимы при исчислении налоговой базы и суммы налога, все плательщики единого налога обязаны вести.

Порядок ведения учета доходов и расходов, который содержится в главе 26.2 Налогового кодекса РФ, применяют все предприятия малого и среднего бизнеса с упрощенной системой налогообложения.

Ведение налогового учета налогоплательщиками в данном случае представляет собой ведение Книги учета доходов и расходов. Также предприятия имеют право заводить дополнительные регистры учета, если это им необходимо для учета своей хозяйственной деятельности.

Предприятия малого и среднего бизнеса, которые применяют специальный налоговый режим ЕНВД, бухгалтерский учет ведут также в полном объеме. Если эти же предприятия совмещают несколько различных специальных налоговых режимов, то им требуется определить свои доходы по видам деятельности, которые попадают под ЕНВД. В этом случае им необходимо вести раздельный учет доходов на УСН и ЕНВД. Ели же организация одновременно применяет два специальных налоговых режима, одним из которых является ЕНВД, в котором нет освобождения от ведения бухгалтерского учета, то таким организация необходимо предоставлять в налоговый орган свою бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. НК РФ обязывает организаций, применяющих ЕНВД вести раздельный учет в следующих случаях:

1)Когда у организации несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п.6 ст.346.26 НК РФ).

2)Если осуществляется деятельность, облагаемая ЕНВД и деятельность, облагаемая в соответствии с другой системой налогообложения, например, ОСН, УСН или ЕСХН (п.7 ст.346.26 НК РФ).

Кроме этого, раздельный учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД ведется в случаях:

- осуществления одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, но в нескольких отдельно расположенных местах муниципального района, городского округа;

- осуществления одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в рамках которого могут применяться разные значения коэффициента К2.

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не устанавливает порядок ведения раздельного учета плательщиками ЕНВД. Необходимо закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета, разработанный порядок ведения раздельного учета.



Вести бухгалтерский и налоговый учет индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату ЕНВД, не обязаны. А вести раздельный учет обязательств, хозяйственных операций и имущества в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, ИП обязаны. То же самое должно производиться с предпринимательской деятельность, облагаемой иными режимами налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется налогоплательщиком в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает правила ведения бухгалтерского и налогового учета в организации.

В учетной политике отражаются лишь те вопросы, решение которых в соответствие с действующим законодательством многовариантно.

Эффективность учетной политики малого и среднего предприятия зависит от того, насколько четко сформулированы ее элементы, отражающие особенности ведения бухгалтерского учета, налогообложения и управления.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета руководителем организации возможно только на предприятиях малого и среднего бизнеса. Соответственно, в учетной политике всех организаций необходимо отразить принятый порядок формирования учетной политики, а в учетной политике малых предприятий указать еще и порядок ведения бухгалтерского учета.

В таблице 1 представлен порядок формирования учетной политики для целей налогообложения.

Таблица Порядок формирования учетной политики для целей налогообложения № п/п Элементы учетной поли- Варианты учетной политики Ссылка на тики норму НК РФ Налог на добавленную стоимость Момент определения В отношении операций по реализа- Пункты 1 и налоговой базы при реа- ции товаров (работ, услуг) момент 13 статьи лизации (передаче това- определения налоговой базы устаров (работ, услуг)) для навливается как: 1) день отгрузки налогоплательщиков с (передачи) товаров (выполнения радлительным производ- бот, оказания услуг); 2) наиболее ственным циклом ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаровственных прав (выполнения работ, оказания услуг), передачи имуще Продолжение табл 1.

Освобождение от испол- 1. Организадция использует право на Статья нения обязанностей освобождение от уплаты НДС. 2.

налогоплательщика Уплачивает НДС в общем порядке.

Выбор возможен при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Для налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары, также обязателен раздельный учет операций с Операции, не подлежа- 1. Организация использует право на Пункты 3 и щие налогообложению освобождение от налогообложения статьи (освобождаемые от операций, предусмотренных пунктом налогообложения) 3 статьи 149 НК РФ. 2. Организация Порядок ведения раз- При осуществлении облагаемых и Пункт 4 стадельного учета необлагаемых операций налогопла- тьи Порядок определения 1. Ведение раздельного учета и опре- Пункты налоговой базы по това- деление налоговой базы отдельно и2статьи рам, в отношении кото- применительно к каждой налоговой рых установлены раз- ставке. 2. Отсутствие раздельного личные налоговые став- учета и определение единой налогоки вой базы по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения Система организации 1. Используются данные из регистров Статья налогового учета бухгалтерского учета (возможно учета (если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации). 3. Разрабатывают самостоятельные регистры налогового учета Метод признания дохо- 1. Кассовый метод. 2. Метод начис- Статьи 271дов и расходов для целей ления. Право выбора имеют органи- Порядок налогового уче- Налогоплательщик самостоятельно Пункт 4 стата затрат, которые с рав- определяет, к какой группе расходов тьи ными основаниями мо- относятся указанные затраты гут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов Способ определения Налогоплательщик утверждает эко- Подпункт Способ оценки сырья и 1. По стоимости первых по времени Пункт 8 стаматериалов, списанных в приобретения (ФИФО). 2. По стои- тьи 254, подпроизводство, а также мости последних по времени приоб- пункт 3 пункреализованных покуп- ретения (ЛИФО). 3. По средней сто- та 1 статьи Использование права на 1. Амортизационная группа, суммар- Пункт 12 сталиквидацию амортиза- ный баланс которой стал менее 20 тьи 259. ционной группы 000 руб., ликвидируется. 2. Не используется право на ликвидацию Использование права на 1. Амортизационная премия включа- Пункт 9 стаамортизационную пре- ется в расходы отчетного (налогово- тьи Применение коэффици- Коэффициенты используются в от- Пункты 1 и ентов, повышающих ос- ношении основных средств, работа- статьи 259. новную норму амортиза- ющих в условиях агрессивной среды ции, по отдельным груп- или повышенной сменности (не выпам основных средств ше 2). Коэффициенты не применяются по основным средствам 1-3 амортизационных групп, если амортизация по ним начисляется нелинейным Применение коэффици- Коэффициенты (не выше 2) по соб- Пункт 1 стаентов, повышающих ос- ственным основным средствам ис- тьи 259. новную норму амортиза- пользуют сельскохозяйственные орции, некоторыми катего- ганизации промышленного типа, а риями налогоплательщи- также организации, имеющие статус ков резидента промышленнопроизводственной особой экономической зоны или туристскорекреационной особой экономической зоны Применение коэффици- Коэффициенты (не выше 3) исполь- Пункт 2 стаентов, повышающих зуются в отношении основных тьи 259. норму амортизации, по средств, эксплуатируемых только в основным средствам, ис- научно-технической деятельности пользуемым в инновационной деятельности Использование пони- Налогоплательщик вправе начислять Пункт 4 стаженных норм амортиза- амортизацию по пониженным нор- тьи 259. Порядок определения 1. Срок полезного использования Пункт 7 станормы амортизации по уменьшается на количество лет (ме- тьи объектам основных сяцев) эксплуатации данного имущесредств, бывших в упо- ства предыдущими собственниками.



Pages:     || 2 | 3 |
 



Похожие работы:

«В мире социальной статистики существует движение, направленное на создание моделей, систем индикаторов качества населения и среды его проживания, как социальной, так и физической. Известные макроэкономические и социальные показатели типа ВВП, половозрастной и образовательной структур населения, душевого дохода и другие оказались недостаточными для принятия адекватных ситуации решений. Определились недостатки универсальных показателей для сравнения между собой групп населения, регионов, стран в...»

«Научно-исследовательские и экспертноконсультационные разработки проблем региональной логистики на базе научно-образовательного центра Логистика (НОЦ Логистика) ОТЧЕТ СПбГУСЭ 2012 Оглавление Команда проекта Цель и задачи проекта Техническое задание по проекту 2.1.3. НОЦ Логистика Положение о научно-образовательном центре Логистика Смета проекта 2.1.3. НОЦ Логистика Годовой отчет по проекту 2.1.3. Научно-исследовательские и экспертноконсультационные разработки проблем региональной логистики на...»

«Тема первая Конституционное право РФ как юридическая наука и ведущая отрасль права Понятие, предмет и задачи науки государственного (конституционного) права РФ. Система науки государственного (конституционного) права РФ как сумма знаний о государстве и обществе. Методология науки государственного (конституционного) права и научно-конкретные методы исследования (формально-юридический, сравнительно-правовой, историко-правовой, политико-правовой, статистический, логический, социологический)....»

«Российско-Европейский Центр Экономической Политики НАУЧНЫЕ ТРУДЫ РЕЦЭП УНИФИКАЦИЯ КОРПОРАТИВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: ОБЩЕМИРОВЫЕ ТЕНДЕНЦИИ, ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ЕС И ПЕРСПЕКТИВЫ РОССИИ А.Д. Радыгин, Р.М. Энтов Сентябрь 2002 Александр Радыгин, Револьд Энтов • УНИФИКАЦИЯ КОРПОРАТИВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: ОБЩЕМИРОВЫЕ ТЕНДЕНЦИИ, ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ЕС И ПЕРСПЕКТИВЫ РОССИИ Унификация корпоративного законодательства: общемировые тенденции, законодательство ЕС и 1 перспективы России Содержание Глава 1. Рецепция...»

«Маркетинг в малом бизнесе Допущено Унебно-методинеским объединением по образованию в области маркетинга в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080111 Маркетинг юн и т и UNITY Москва • 2006 УДК 339.138(470+571)(075.8) ББК65.9(2Рос)09-2я73-1 С38 Рецензенты: кафедра маркетинга Евразийского открытого института (д-р экон. наук, проф. Г.А. Васильев); д-р экон. наук, проф., член-корреспондент РАЕН В.И. Павлов Главный редактор издательства...»

«ЭКОНОМИКА И ПОЛИТИКА ИСЛАМСКАЯ ЭКОНОМИКА: УНИВЕРСАЛЬНАЯ ТЕОРИЯ РАЗВИТИЯ ИЛИ ОДНА ИЗ МОДЕЛЕЙ ТРЕТЬЕГО ПУТИ? © 2012 Р. И. БЕККИН Статья посвящена различным теориям развития в мусульманском мире во второй половине XX – начале XXI в., среди них – арабский социализм, исламский социализм, Третья мировая теория Каддафи, тоухидная экономика, концепция золотого динара. Автор рассматривает исламскую экономику лишь как один из возможных вариантов применения исламских принципов при осуществлении...»

«David P, NORTON Harvard Business School Press Boston, Massachusetts Роберт С, КАПЛАН Дейвнд П, НОРТОН СТРАТЕГИЧЕСКИЕ КАРТЫ Трансформация нематериальных активов в материальные результаты З О Олимп-Бизнес, Москва, 2005 А УДК 65.01 ББК 65.290-2 К20 Перевела с английского М. Павлова Каплан Роберт С, Нортон Дейвид П. К20 Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов в материальные результаты / Пер. с англ. — М.: ЗАО ОлимпБизнес, 2005. — 512 с: ил. ISBN 5-901028-96-1 Новая книга...»

«РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБРАЗОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Принят Государственной Думой 21 декабря 2012 года Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2012 года (в ред. Федеральных законов от 07.05.2013 N 99-ФЗ, от 23.07.2013 N 203-ФЗ) Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Предмет регулирования настоящего Федерального закона 1. Предметом регулирования настоящего Федерального закона являются общественные отношения, возникающие в сфере образования в связи с реализацией права на...»

«МАРКЕТИНГОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ В КОММЕРЦИИ И ЛОГИСТИКЕ НАУЧНАЯ СЕССИЯ профессорско-пр еподав ательского состав а, науч ных сотрудни ков и аспи рантов по итогам НИР 2009 года Март-апрель 2010 года ФАКУЛЬТЕТ КОММЕРЦИИ И МАРКЕТИНГА СБОРНИК ДОКЛАДОВ В ДВУХ ЧАСТЯХ Под редакцией И.Д. Афанасенко ЧАСТЬ I И3ДАТЕЛЬСТВ О САНКТ-П ЕТЕРБУРГС КОГ О ГОСУ ДАРС ТВЕНН ОГО УНИВ ЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 2 2010 ББК 65.290-2 М 25 Маркетинговое управление в коммерции и логистике. Научная сессия...»

«Заглавие статьи Провалы государства: теория и политика Автор(ы) А. Радыгин, Р. Энтов Источник Вопросы экономики, № 12, Декабрь 2012, C. 4-30 ВОПРОСЫ ТЕОРИИ Рубрика Место издания Москва, Россия Объем 90.5 Kbytes Количество слов 10537 Постоянный адрес статьи http://ebiblioteka.ru/browse/doc/28436259 Провалы государства: теория и политика Автор: А. Радыгин, Р. Энтов В статье анализируется эволюция подходов к проблеме провалов государства. Это направление современной экономической теории, возникшее...»






 
© 2013 www.knigi.konflib.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.